案例:某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2014年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现：
将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：借：营业外支出 120000;贷：库存商品120000.指出上述处理对企业相关税费的影响，作出相应的调账分录。
（1）借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费—增值税检查调整 20400
（2）借：库存商品 35000
贷：以前年度损益调整 35000
（3）借：以前年度损益调整 2040
贷：应交税费—应交城建税 1428
—应交教育费附加 612
（10.54+3.5—0.204=13.836）（13.836×25%=34590）
（4）借：以前年度损益调整34590
贷：应交税费—应交企业所得税 34590
我就是不懂分录（4）啊，为什么要这样计算企业所得税，这不是把销项税额也涵盖进去了吗？