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【注会税法】题目66

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某市房地产开发公司(一般纳税人)于2016年1月受让一宗土地使用权,根据转让合同支付转让方地价款6000万元,当月办好土地使用权权属证书。2016年2月至2021年3月中旬该房地产开发公司将受让土地 70%(其余 30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息费用为300万元(能按项目分摊,并能提供金融机构的证明)。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的 20%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。
2021年 4~6月该公司取得不含税租金收入共计 60万元,销售部分全部售完,共计取得不含税销售收入
14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。(其他相关资料:契税税率为 3%;其他开发费用扣除比例为5%;计算土地增值税时不考虑地方教育附加;该公司选择简易计税办法计算增值税)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司2021年 4~6月共计应缴纳的增值税
(2)计算该房地产开发公司2021年 4~6月共计应缴纳的城建税、教育费附加以及地方教育附加。
(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。
(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时允许扣除的开发成本。
(5)计算该房地产开发公司的土地增值税时允许扣除的开发费用。
(6)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。
(7)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。(2010 年考题改编)


IP属地:上海1楼2024-08-03 11:46回复
    第1次练习:
    (1)该房地产开发公司2021年 4~6月共计应缴纳的增值税=60*9%+14000*5%=705.4w
    (2)该房地产开发公司2021年 4~6月共计应缴纳的城建税、教育费附加以及地方教育附加=705.4*(7%+3%+2%)=84.65w
    (3)该房地产开发公司的土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000*(1+3%)=6180w
    (4)该房地产开发公司的土地增值税时允许扣除的开发成本=5800
    (5)该房地产开发公司的土地增值税时允许扣除的开发费用=(6180+5800)*(1+5%)+300+(6180+5800)*20%=15275w
    (6)该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额=14000/(1-20%)-15275=2225w
    (7)增值率=2225/15275*100%=14.57%
    适用30%的土地增值税税率
    该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2225*30%=667.5w


    IP属地:上海2楼2024-08-03 21:49
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      2026-07-03 02:40:59
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      标准答案:
      (1)该房地产开发公司的租金收入以及销售收入均应计算缴纳增值税。
      该房地产开发公司 2021年 4~6月共计应缴纳的增值税=60x5%+14000x5%=703(万元)
      (2)该房地产开发公司2021年4~6月共计应缴纳的城建税、教育费附加以及地方教育附加=703X(7%+3%+2%)=84.36(万元)
      (3)在计算该房地产开发公司的土地增值税应扣除的土地金额时,应注意写字楼所占面积为受让土地 70%.且写字楼面积的 20%用于出租,在计算时应考虑配比。计算该房地产开发公司的土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000x70%X(1-20%)+6000x3%x70%x(1-20%)=3460.8(万元)
      (4)同样需要注意的是用于出租部分的开发成本不能扣除。该房地产开发公司的土地增值税允许扣除的开发成本=5800x(1-20%)=4640(万元)
      (5)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用=300x(1-20%)+(3460.8+4640)x5%=645.04(万元)
      (6)该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额=14000-[3460,8+4640+645.04+14000x5%X(7%+3%)+(3460.8+4640)x20%]=14000-10436=3564(万元)
      (7)土地增值率=3564-10436x100%=34.15%<50%,适用 30%税率。因此该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=3564x30%=1069.2(万元)


      IP属地:上海3楼2024-08-03 21:52
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